Амортизация при лизинге автомобиля

Амортизация при лизинге в 2019 году — ускоренная, повышающий коэффициент

Амортизация при лизинге автомобиля

В сделке по лизингу участвуют три стороны – лизингополучатель, лизингодатель и продавец имущества. После того, как договор заключен, бухгалтер в компании юридического лица должен провести большую работу, чтобы правильно сделать все записи и учесть амортизацию.

Что это такое

Лизинг – это особый вид сделки, при котором транспортное средство или оборудование передается клиенту на долгосрочное пользование по условиям договора финансовой аренды. При этом возможен последующий выкуп имущества.

Также в лизинге существуют понятие «амортизации». В данном случае подразумевается уменьшение стоимости объектов с целью сокращения налогов.

В Налоговом Кодексе, статье 256, товаром, подлежащим амортизации, признается:

  • любой вид движимого имущества;
  • результаты, полученные в процессе мыслительной деятельности;
  • объекты, которые были признаны интеллектуальной собственностью лизингополучателя.

Определенного разделения по категориям в амортизации нет, но при заключении договора стороны должны решить между собой, кем будет поставлен на учет предмет по лизингу. Это может сделать конечный пользователь или лизинговая компания.

Амортизация – отличная возможность для индивидуального предпринимателя увеличить свой доход за счет того, что он освобождается от уплаты налога по сделке.

Другое очевидное преимущество – при покупке авто в лизинг не требуется оформление страхового полиса типа ОСАГО, что также позволяет не вкладывать дополнительные средства.  

Ускоренная амортизация при лизинге

Лизинг считается более выгодной и гибкой операцией с финансами, чем кредит в банке на покупку автомобиля именно из – за наличия возможности оформления ускоренной амортизации.

Бухгалтер делает определенные расчеты и вносит на баланс предприятия имущество, налог при этом не начисляется.

Особенности ускоренной амортизации:

  1. Происходит существенное уменьшение налогов на предмет, приобретаемый по договору лизинга. Чаще всего, это транспортное средство.
  2. Выкуп товара осуществляется по остаточной цене.
  3. Существенно снижается налоговая ставка на получаемую прибыль, однако это применимо лишь в течение срока действия договора.
  4. Допускается выкуп транспортного средства по истечении договора финансовой аренды. В некоторых случаях возможен досрочный выкуп, при котором осуществляется перерасчет и может быть снижена процентная ставка.

Амортизация является отличным способом экономии для клиента лизинговой компании. Снижение расходов происходит не только в период сделки, но и при выкупе ТС. Чтобы ее рассчитать, нужно воспользоваться специальной формулой, что делает бухгалтер при составлении отчета.

Необходимо выбрать фиксированный коэффициент по ускоренной амортизации. Использовать его может только та организация, на балансе которой числится имущество по лизингу.

Методы, применяемые бухгалтерами для расчета и заполнения отчетности:

  1. Списание – дискретная амортизация. Данный показатель применяется в зависимости от того, сколько лет будет работать оборудование.
  2. Показатель уменьшаемого остатка.
  3. Геометрическая амортизация, дегрессия.

После того, как будет использован один из методов, необходимо правильно вести документацию. После того, как объект лизинга будет выкуплен у лизингодателя, в течение нескольких лет может возникать необходимость в уменьшении суммы отчислений.

В сфере лизинга при использовании ускоренной амортизации может быть использован коэффициент не больше трех. Уменьшается налог по двум пунктам – на прибыль и имущество индивидуального предпринимателя.

В случае, если ускоренная амортизация применяется к имуществу, происходит быстрое уменьшение остаточной стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

При уменьшении налога на прибыль необходимо следить за тем, чтобы лизинговая сделка  оставалась в активном состоянии. Основная выгода заключается в том, что по окончанию срока действия договора предмет лизинга может быть выкуплен по минимальной стоимости.

Повышающий коэффициент

Коэффициент повышения – это величина, за счет которой происходит возрастание размера выплат по договору. Его следует применять для того, чтобы сократить срок погашения долга по сделке и скорее выкупить автомобиль.

При расчете коэффициента следует принят во внимание, что если автомобиль или оборудование было оформлено на баланс получателя лизинга, то данный показатель будет соответствовать размеру действующей налоговой ставки для конкретного транспортного средства.

В российском законодательстве содержится указание относительного того, что та сторона сделки, которая является балансодержателем, имеет право на применение специального, повышающего коэффициента 1 -3.

Данное условие касается только долгосрочный сделок, стоимость которых достаточно велика.

Допускается амортизация с повышающим коэффициентом для следующих предметов лизинга:

  1. Оборудование, работающее в условиях повышенной опасности, агрессивной среде. К таким предметам может быть применен повышающий коэффициент не более 2. Изменение данного показателя возможно только для оборудования, относящегося к 1-3 группам амортизации. Коэффициент не начисляется, если имущество относится к основным средствам.
  2. Объекты с высокой энергоэффективностью. Необходимо убедиться, что присвоение вещи такого класса осуществляется в соответствие с законодательством. Максимально допустимый повышающий коэффициент – 2.
  3. Средства, которые перешли в пользование ИП по договору финансовой аренды – лизинга. В зависимости от того, находится ли оборудование или ТС на балансе у лизингодателя или получателя, может быть начислен коэффициент не более 3. Однако, согласно налоговому законодательству, его начисление не допускается для имущества, принадлежащего к 1-3 группам амортизации.
  4. Средства, используемые в научно – технической деятельности также могут быть приобретены компанией по договору лизинга. Для них максимальный показатель – 3.

Повышающий коэффициент (ПК) может быть применен на оборудование, используемое в сельскохозяйственной деятельности  — на птицефабриках, тепличных комбинатах.

Не нужно вносить изменения в учетной политике, если ПК применяется при начислении амортизации по основным средствам предприятия.

Как рассчитать

Особенности расчета амортизации описаны в российском законодательстве, а именно, в ФЗ «О лизинге», а также в НК РФ.

Расчет и начисление осуществляет та сторона, на балансе которой находится автомобиль или рабочее оборудование. Максимальный коэффициент составляет 3.

Если срок договора от 1 до 5 лет, он считается краткосрочным, что является причиной для наложения ограничения – амортизация не рассчитывается.

При применении обычного коэффициента норма амортизации должна быть умножена на соответствующий показатель. Он устанавливается в числовом диапазоне от одного до трех, допускается умножение на дробную величину, например, 1,5.

Формула для расчета:

Подставляются следующие значения:

  • АМу – установленная норма амортизации с ускорением;
  • АМ – норма, которая высчитывается, исходя из общего срока действия лизингового договора;
  • КУА – коэффициент. Минимальное значение – 1, максимальное – 3.

Возможность расчета имеется у всех клиентов лизинговой компании – физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В большинстве компаний клиенты могут рассчитать амортизацию самостоятельно, воспользовавшись онлайн – калькулятором:

В случае, если договор был расторгнут досрочно, лизингодатель обязан восстановить показатели, поскольку имущество числится на его балансе.

Прибегнуть к ускорению амортизации можно на любом этапе сделки, если правильно рассчитать коэффициент. Если будет выбран наивысший показатель, может быть осуществлена досрочная выплата всей суммы долга по лизингу.

Амортизация может начисляться линейным и нелинейным способом:

Если амортизируемое средство используется для работы, клиент лизинговой компании может использовать коэффициент повышения не более 2.

Преимущества

Основные достоинства:

  • главная выгода заключается в снижении налоговой ставки. Ее начисление на транспортное средство происходит в зависимости от размера суммы, которая осталась не выплачена;
  • при использовании ускоренной амортизации можно достаточно быстро снизить окончательную, выкупную стоимость ТС;
  • списание денег происходит по ускоренному графику, но на размер коэффициента это не влияет;
  • возможно сокращение сроков по договору и ускорение процедуры перехода права собственности на имущество к лизингополучателю;
  • снижается налоговая ставка на прибыль.

Для большинства клиентов амортизация является наиболее выгодным аспектом сделки. Существуют различные особенности ее начисления, зная которые, можно существенно улучшить показатели предприятия.

: Как вести учет лизингового имущества?

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://bibiguru.ru/amortizacija-pri-lizinge/

Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля

Амортизация при лизинге автомобиля

Приобретение автомобиля в лизинг позволяет не только получить транспортное средство в минимально короткие сроки и с минимальными дополнительными затратами, но и получить некоторые налоговые льготы.

В большинстве случаев льготы по налогам на имущество и прибыль связаны с возможностью начисления ускоренной амортизация.

Что это такое, каковы достоинства ускоренной амортизации и как правильно произвести расчет, читайте далее.

Амортизация – это уменьшение стоимости имущества компании, за определенный промежуток времени.

Иными словами амортизацией является постоянное распределение стоимости какого-либо имущества юридического лица на период полезного использования (период, в течение которого имущество может принести существенную прибыль предприятию).

В соответствии с определением амортизационные начисления средств должны накапливаться на специальном счете компании и впоследствии направляться на приобретение новой техники.

Данное правило установлено с целью получения постоянной возможности обновления автотранспорта или иных станков (прочего оборудования).

Но на практике получается не выгодно производить какие-либо накопления, и вся сумма амортизационных отчислений поступает в состав оборотных средств, тем самым увеличивая возможности предприятия и соответственно конечную прибыль компании.

В соответствии со статьей 256 Налогового Кодекса РФ амортизация начисляется:

  • на транспортные средства;
  • на оборудование;
  • на результаты интеллектуальной деятельности и так далее.

Основными критериями имущества, на которое можно и требуется начислять амортизацию, являются:

срок полезного использованияне может составлять менее 12 месяцев
стоимость имущества (минимальная стоимость)составляет 100 000 рублей

Амортизация определяется и удерживается юридическими лицами самостоятельно.

Объяснение ускоренной амортизации при лизинге

Ускоренная амортизация представляет собой возможность применения повышающих коэффициентов при исчислении параметра сотрудниками бухгалтерии.

С точки зрения финансового права амортизацией в лизинге считается определенное ускорение выплаты лизинговых платежей и уменьшение остаточной (выкупной) стоимости автомобильного транспорта, являющего предметом лизинга за счет применения при расчете дополнительных коэффициентов.

Ускоренная амортизация при наличии лизингового соглашения позволяет:

  • снизить сумму налога на прибыль, выплачиваемого компанией;
  • уменьшить размер налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество компании;
  • получить возможность вернуть НДС, уплаченный совместно с лизинговыми платежами.

Однако следует отметить, что указанными преимуществами может воспользоваться только одна из сторон, участвующих в лизинговом соглашении.

По условиям договора лизинга предмет лизинга, то есть движимое имущество конкретной марки, модели и с определенными техническими параметрами, приобретенное для использования лизингополучателем, может быть отражено на балансе компании лизингодателя или на балансе компании лизингополучателя.

Та компания, на балансе которой числится лизинговое имущество, и имеет право на получение описанных ранее льгот.

Возможность начисления амортизации по ускоренной схеме имеется исключительно у юридических лиц, что и делает для них лизинговые сделки наиболее привлекательными по сравнению с обычными автокредитами.

Для лизингополучателей – физических лиц данный фактор не имеет никакого значения.

Кто и как начисляет, пример расчета

Итак, ускоренная амортизация применяется той стороной (лизингодателем или лизингополучателем) лизинговой сделки, на балансе которой отражается предмет лизинга.

Форма расчета ускоренной амортизации достаточно проста:

АМу=АМ*К,

где

АМуэто размер ускоренной амортизации
АМсумма амортизации
Кприменяемый повышающий коэффициент

Амортизация может начисляться двумя методами:

При использовании линейного метода сумма амортизации определяется по следующей формуле:

АМ = С начальная * N,

где

С начальнаяначальная стоимость транспортного средства на конец отчетного периода
Nнорма амортизации

При этом норма определяется по следующей формуле:

N = 1/n*100%,

где

n – срок полезного использования автомобильного транспорта, установленного производителем или сторонами лизингового соглашения самостоятельно.

При использовании нелинейного метода определения амортизационных отчислений применяется следующая формула:

АМ = В*N|100,

где

Всуммарная стоимость имущества, входящего в состав определенной амортизационной группы
Nнорма амортизационных отчислений, установленная законодательно (отражена в статье 259.2 НК РФ)

Повышающий коэффициент (К), увеличивающий стандартную амортизацию определяется сторонами лизингового соглашения самостоятельно, но с учетом всех требований действующего законодательства (то есть в данной ситуации не может быть более 3).

Для более доступного восприятия указанных формул приведем пример расчета суммы ускоренной амортизации.

Допустим, что амортизацию, начисляемую по ускоренному типу необходимо определить для автомобиля стоимостью 1 200 000 рублей.

Сторонами лизинговой сделки установлено, что срок полезного использования данного вида транспортного средства составляет 36 месяцев (3 года) и при расчетах будет приниматься максимально возможный коэффициент (то есть К=3).

При использовании линейного метода получаем:

N = 1/36*100 = 2,78

При данных условиях норма амортизационных отчислений будет составлять 2,78%

АМ = 1200000*2,78/100 = 33 333, 33,

то есть каждый месяц размер амортизационных условий при стандартном методе исчисления будет составлять 33 333 рубля.

Ускоренная амортизация (АМу) в данном примере составит 33 333*3=99 999 (рублей).

Это означает, что ежемесячно компанией будет списываться амортизационное отчисление в размере 99 999 рублей.

При использовании нелинейного метода в данном примере размер стандартной амортизации составит:

АМ = 1200000*3,8 (показатель получен из статьи 259.2 НК РФ)/100 = 45 600 (рублей).

Соответственно ускоренная амортизация составит:

АМу = 45600*3 = 136 800 (рублей).

Как видно из примера расчет амортизации нелинейным способом при прочих равных условиях позволяет увеличивать сумму амортизационных отчислений, но стоит учитывать, что рассчитанный таким способом параметр будет уменьшаться ежемесячно в соответствии с уменьшением остаточной стоимости транспортного средства.

Срок

Срок исчисления амортизации с условием применения повышающего коэффициента не может превышать срок действия лизингового соглашения, заключенного между сторонами.

Если по каким-либо причинам договор лизинга был расторгнут до официального завершения сделки, то и расчет ускоренной амортизации должен быть прекращен, а в случае обнаружения факта прекращения соглашения позднее — пересчитан и возвращен в бюджет организации.

Достоинства

Возможность начисления ускоренной амортизации при лизинге автомобильного транспорта позволяет:

  • снизить размер налога, взимаемого с имущества организаций. Налогооблагаемая база по налогу на имущества определяется суммой остаточной стоимости каждого объекта, стоящего на учете компании и применение ускоренной амортизации позволяет снизить стоимость остаточных средств, тем самым снижая и общую сумму налога;
  • снизить сумму налога на прибыль организаций за счет увеличения амортизационных отчислений. Однако такая возможность имеется только в период действия лизингового договора;
  • существенно снизить выкупную стоимость транспортного средства. Как правило, лизинговые соглашения заключаются не более чем на срок полезного использования автомобиля (техники специального назначения), что в среднем составляет 7 – 10 лет.

Процесс начисления ускоренной амортизации позволяет фактически полностью «списать» автотранспорт с баланса компании, что приведет к минимальной выкупной стоимости.

Помимо указанных преимуществ дополнительно можно отметить, что амортизация позволяет минимизировать риски как производителей, так и потребителей автомобильной и специальной техники:

  • производители путем получения дополнительных сумм имеют возможность быстрее разрабатывать новые модификации транспортных средств различного назначения с учетом требований современного;
  • потребители имеют возможность постоянно обновлять автопарк и работать на современной и новой технике, что значительно повышает производительность труда и способствует увеличению прибыли компании.

Таким образом, возможность начисления ускоренной амортизации позволяет получить дополнительную прибыль за счет сокращения расходов на оплату налога на прибыль и имущество компании.

Однако следует учитывать, что возможность начисления ускоренной амортизации имеется только у компании, на балансе которой отражается имущество, переданное по лизинговому соглашению.

: Авто в лизинг. Что сразу выдает аферистов? — Абзац! — 22.03.2017

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/uskorennaja-amortizacija-pri-lizinge.html

Амортизация лизингового имущества на балансе лизингодателя в 2019 году: ускоренная, с повышающим коэффициентом

Амортизация при лизинге автомобиля
Евгений Маляр # Нюансы бизнеса

Ускоренная амортизация позволяет снизить налоги на время действия лизингового договора, а также выкупить предмет лизинга по минимальной стоимости.

  • Общая информация об амортизации предмета лизинга
  • Как производить амортизацию автомобиля в лизинге?
  • Ускоренная амортизация основных средств в лизинге в 2019 году
  • Ускоренная амортизация недвижимого имущества в лизинге
  • Особенности ускоренной амортизации автомобиля
  • Различия бухгалтерской и налоговой амортизации основных средств
  • Отражение амортизации лизингополучателем
  • Амортизация предмета лизинга на балансе лизингодателя
  • Заключение

Согласно статье 11 Федерального закона 164 ФЗ, собственником предмета лизинга на протяжении срока действия договора является лизингодатель. В большинстве случаев на его же балансе числится арендуемое имущество. Амортизация после выкупа предмета лизинга осуществляется новым собственником. Как она производится до этого момента? Об этом рассказывается в статье.

Амортизация имущества в лизинге производится той стороной, на балансе которой оно состоит, независимо от прав собственности. Это может быть и арендодатель, и лизингополучатель. Балансодержатель указывается в договоре финансовой аренды, заключаемом между этими сторонами.

Начислять амортизацию можно с начала следующего после даты ввода объекта (основного средства) в эксплуатацию. Например, если автомобиль взят в финансовую аренду 16 мая, то лицо, на балансе которого он состоит, начинает его амортизировать с 1 июня того же года. При этом дата государственной регистрации значения не имеет – важно, когда именно предмет был передан пользователю во владение.

Начисление амортизации по основным средствам производится в порядке, установленном для каждой из групп ОС. Всего их десять, и они различаются как составом имущества, в них входящих, так и допустимыми предельными сроками полезной эксплуатации.

Например, определенный автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования – 3–5 лет. За это время его балансовая стоимость должна обнулиться.

Если лизинговое имущество состоит на балансе лизингодателя, амортизационные отчисления включаются в сумму платежей.

Согласно пункту 18 Правил бухгалтерского учета, существует четыре способа начисления амортизации.

  1. Линейный – равномерное во времени списание стоимости объекта по мере истечения его срока полезного использования.
  2. Уменьшаемого остатка – ускоренное списание в начальный период эксплуатации. Начисление процента амортизации производится на постоянно уменьшающуюся остаточную стоимость.
  3. По сумме цифр лет полезной эксплуатации. Начальная стоимость ежегодно умножается на число оставшихся лет полезного использования и делится на общее число лет полезного использования.
  4. Пропорционально объему производства. Чем интенсивнее используется предмет, тем скорее он изнашивается.

Использование линейного способа амортизации при лизинге ограничено только для 1–3 групп. Для остальных предметов финансовой аренды применяются, как правило, ускоренные методы списания стоимости с повышающими коэффициентами. В большинстве случаев в этом заинтересованы обе стороны договора.

Ускорить процесс списания стоимости основного средства позволяет амортизационная премия. У лизингополучателя есть обоснованное право воспользоваться ею в трех случаях:

  • В отношении выкупной цены. Так как лизингополучатель, не принимающий на баланс основное средство, фактически его не приобретает (пользуется временно), то и его затраты нельзя относить к соответствующим статьям расходов (письмо ФНС РФ № ШС-22-3/267 от 8 апреля 2009 года).
  • В случае постановки объекта на балансовый учет лизингополучателя. Расходы на выплату лизинговых платежей признаются в качестве капитального вложения в основные средства.
  • За срок лизинга лизингодателю не в полной мере выплачена полная стоимость по договору лизинга (не погашена выкупная цена).

Впрочем, по поводу правомочности применения амортизационной премии существуют определенные юридические разногласия.

Как производить амортизацию автомобиля в лизинге?

Особенности автолизинга выражены в специфике приобретения, регистрации, налогообложения и обслуживания транспортных средств. Стоимость предмета финансовой аренды, и, соответственно, суммарного платежа, включает все затраты, в том числе обязательную страховку.

Начисление амортизации на ТС производится по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), введенного согласно Постановлению Правительства РФ № 1 и 640 (изменения). Согласно этому документу выбирается амортизационная группа по машинам:

Класс автомобиляРабочий объем двигателяМаксимальная массаТопливоГруппа амортизацииСрок полезной службы
ЛегковойМенее 3,5 лБензинТретья3–5 лет
ГрузовойДо 3 500 кгБензин/ДТ
Самосвал и некоторые типы грузовиковНе указанНе указанаБензин/ДТЧетвертая5–7 лет
ЛегковойБолее 3,5 лБензинПятая7–10 лет
ЛегковойДизельное топливо
ГрузовойБолее 3 500 кгБензин/ДТ

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступая лизингополучателями с одной стороны, и лизинговые компании с другой, заключая договор, приходят к соглашению по поводу метода списания стоимости автомобиля.

Ускоренно амортизировать машину выгодно по причине снижения фискальной нагрузки:

  • уменьшается база обложения налогом на имущество, принадлежащее лизингодателю;
  • лизингополучатель относит лизинговые выплаты на прямые издержки – снижается налог на прибыль.

Кроме этого, при ускоренной амортизации арендатор быстрее получает возможность выкупа предмета.

Ускоренная амортизация основных средств в лизинге в 2019 году

Стороны соглашения о финансовой аренде ограничены в своих действиях следующими обстоятельствами:

  • Продолжительность действия лизингового договора не может превышать срока полезного использования предмета.
  • Финансовый лизинг, допускающий право получения предмета в собственность после выкупа, подразумевает, что остаточная стоимость составляет не более четверти начальной цены.

Действующее российское законодательство позволяет начислять амортизацию с ускоряющими коэффициентами в диапазоне от 1 до 3, если лизинг не является краткосрочным (со сроком менее 5 лет). Формула расчета проста:

Где:УА – ускоренная амортизация;АН – амортизационная норма, рассчитываемая исходя из срока договора лизинга;КУ – повышающий коэффициент ускоренной амортизации (≥1);

КЗ – коэффициент замедления амортизации (≤1).

Применение понижающего коэффициента обусловлено тем, что некоторые виды имущества объективно изнашиваются медленнее других. Например, умножение на КЗ в значении 0,5 обязательно при амортизации дорогих легковых автомобилей и микроавтобусов представительского класса и (пункт 9 статьи 259 НК РФ).

Ускоряющий коэффициент применяется в отношении объектов, характеризуемых быстрым физическим и моральным износом. Он не обязательно выражается целым числом – может представлять собой дробную десятичную цифру, меньшую или равную 3.

Коэффициент ускоренияОбъекты, в отношении которых применяется
1–2эксплуатируются в агрессивной (взрывоопасной, токсичной и другой разрушающей) среде или круглосуточно (повышенная сменность);участвуют в сельскохозяйственном производстве;принадлежат резиденту СЭЗ (свободной экономической зоны);потребляют большое количество энергии;изготовлены в рамках особого инвестиционного проекта. 
Более 2 и менее 3 (включительно)объект лизинга, не принадлежащий лизингодателю;предмет, предназначенный для исследований;оборудование для добычи на новом месторождении углеводородного сырья;оборудование применяется в водоснабжении и водоотведении.

Повышенный темп амортизации должен быть обоснован ссылками на Федеральный закон ФЗ-164 и Налоговый кодекс РФ (ст. 259.3, п. 2 п/п 1).

При этом следует помнить, что использование ускоряющих коэффициентов возможно только для объектов со сроком эксплуатации от 1 до 5 лет, не относящимся к первой, второй и третьей группе Общероссийского классификатора основных фондов.

Ускоренный коэффициент, величиной до трех, применяется только если амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка.

Ускоренная амортизация недвижимого имущества в лизинге

Как правило, объекты коммерческой недвижимости эксплуатируются долго, в течение десятилетий. Обосновать списание значительной доли стоимости здания или сооружения в течение относительно короткого срока договора финансовой аренды – задача непростая. Применение ускоряющего коэффициента теоретически возможно, если балансодержатель сумеет доказать представителям налоговой службы, что:

  • в результате производственной деятельности недвижимость изнашивается быстро;
  • такая ситуация является штатной (то есть нормальной, а не аварийной).

Это непросто, так как в большинстве случаев здания и сооружения находятся в обычной природной, а не агрессивной среде.

Исключения могут составлять некие условные арендуемые склады, в которых хранятся вещества, создающие предпосылки коррозии или какая-либо подобная ситуация, приводящая к ускоренной порче имущества.

Аргументировать применение коэффициента ускорения амортизации можно также:

  • эксплуатацией в режиме высокой сменности (или круглосуточной);
  • повышенным уровнем вибрации;
  • существенными перепадами среднесезонных температур, деструктивно влияющими на строительные материалы.

Особенности ускоренной амортизации автомобиля

Применение ускоряющего коэффициента амортизации автомобиля, переданного по договору лизинга, возможно при следующих условиях:

  • предмет аренды относится к группам ОКОФ от четвертой до десятой (статья 259.3 НК, пункт 2 п/п 1);
  • сумма начисленной амортизации не превышает лизинговый платеж (статья 264 НК, пункт 1 п/п 10).

Это ограничение следует учитывать при расчете срока действия договора лизинга и выкупной стоимости предмета.

Различия бухгалтерской и налоговой амортизации основных средств

Если арендуемое имущество числится на балансе лизингодателя, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом амортизации возникать не должно. В случаях, когда ситуация обратная (арендатор принял предмет на баланс), при использовании линейного метода различия временно проявятся. Они обусловлены факторами:

  • разницей между стоимостью имущества по налоговому и бухгалтерскому учету;
  • различиями в сроке списания (амортизация в НУ может производиться с применением ускоряющего коэффициента).

После того как имущество выкупается по остаточной стоимости, новый собственник амортизирует его уже до конца (до списания и ликвидации) по бухучету. При этом налоговое начисление амортизации больше не проводится.

Отражение амортизации лизингополучателем

Амортизация предмета лизинга осуществляется арендатором только тогда, когда имущество принято на баланс. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДтКтОперация
08-976-5Стоимость принятого арендованного предмета
08-960Издержки на доставку и другие сопутствующие услуги
1960Учет НДС вместе с доставкой
01-908-9Ввод объекта лизинга в эксплуатацию
68-119Принятие НДС к вычету
6051Оплата транспортных расходов
76-502-9Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц

Порядок амортизации имущества (например, автомобиля), в лизинге на балансе собственника, описывается следующими бухгалтерскими проводками:

ДтКтОперация
0850Затраты на покупку предмета лизинга у продавца
1960Учет НДС на уплаченную сумму
6051Оплата предмета
03-108Предмет принят на баланс
68-119Принятие НДС к налоговому вычету
03-203-1Передача предмета лизингополучателю
2002-1Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц

Заключение

Амортизацию имущества, переданного или принятого в лизинг, осуществляет балансодержатель. Чаще всего это собственник предмета, то есть лизингодатель, хотя бывает и иначе.

Применение ускоряющих коэффициентов ограничено Правилами бухгалтерского учета РФ и Налоговым кодексом.

При некоторых обстоятельствах между налоговым и бухгалтерским учетом возникают временные различия, исчезающие после завершения действия договора финансовой аренды.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/amortizacija-imushhestva-na-balanse-v-lizinge.html

Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя 2019: бухгалтерский учет и проводки, ускоряющий коэффициент

Амортизация при лизинге автомобиля

Лизинг – это один из видов аренды, поэтому к процессу учета лизингового имущества и амортизации по нему применяются те же нормы и правила, что и к активам, переданным в арендное пользование.

В целом, процесс регулируется Федеральным законом №164-ФЗ от 29.10.1998. Кто и как должен выполнять расчет амортизации и производить отчисления – лизингополучатель или лизингодатель?

На чьем балансе отражается лизинговое имущество?

Чтобы правильно производить амортизационные отчисления по основному средству, переданному в лизинг, нужно четко определиться, на балансе какой стороны оно будет учитываться.

Важно! Амортизацию будет рассчитывать и начислять тот участник лизинга, на балансе которого числится основное средство.

В соответствии с законом 164-ФЗ, стороны финансовой аренды вправе подписывать договор, предусматривая в нем условия, отличающиеся от стандартных, прописанных в законодательном акте.

Законом регулируются правила учета лизингового имущества, при этом дается оговорка о том, что прописанный порядок устанавливается, если договор не предусматривает иные условия.

В связи с этим учет основных средств, передаваемых в лизинг, может отличаться в зависимости от конкретного случая и содержания заключенного сторонами лизингового соглашения.

В соответствии с законом, собственником объектов, передаваемых в лизинг, является лизингодатель. Несмотря на то, что фактически имущество использует лизингополучатель, основное средство по-прежнему принадлежит лизингодателю.

Лизингополучатель может лишь пользоваться активом по назначению, улучшать его, ремонтировать.

По умолчанию, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Для учета он лишь открывает дополнительный субсчет на счете учета объектов ОС, куда переносит стоимость переданного в лизинг актива.

Так как имущество остается на балансе собственника, то он и должен начислять амортизацию.

Лизингополучатель при этом учитывает объект ОС не на балансе, а на забалансовом счете, и в расчете и начислении амортизационных отчислений не участвует.

По окончанию срока лизинга оборудование или иной актив возвращается лизингодателю, если иное не предусмотрено договором, например, возможно право выкупа имущества.

При этом лизингополучатель снимает с забалансового счета данный объект.

Такой порядок является наиболее распространенным. Однако закон №164-ФЗ позволяет участникам сделки самостоятельно изменять условия, поэтому возможна ситуация, что балансодержателем лизингового имущества будет лизингополучатель, он же и будет рассчитывать амортизационные отчисления по нему.

Рекомендуем также прочитать: учет амортизации после модернизации основных средств.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

В отношении амортизационных отчислений по основных средствам, полученным по договору лизинга, возможны два случая:

  1. Расчет амортизации ведет лизингодатель – в стандартном случае, когда нет иных условий в договоре, при этом объект ОС учитывается на забалансовом счете 001;
  2. Начисление амортизации выполняет получатель имущества – если в договоре прописано, что передаваемый амортизируемый актив учитывается на балансе получающей стороны.

В подавляющем большинстве случаев стороны участники лизинга выбирают первый вариант учета.

В зависимости от выбранного способа бухгалтерский учет амортизации у получателя лизингового актива будет вестись по-разному.

Актив принимается на забалансовый счет

В этом случае получаемый объект ОС принимается в дебет забалансового счета 001. Выполняемая при этом проводка имеет вид – Дт 001.

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, равняется указанной в договоре лизинга.

]На счете 001 нужно организовать аналитический учет по каждому отдельному активу, а также по их собственникам.

Задача лизингополучателя в данном случае – ежемесячно (или с другой периодичностью) платить лизинговые платежи, отражая начисление средств проводкой Дт 20 (44) Кт 76-8, а перечисление – Дт 76-8 Кт 51.

По окончанию срока лизинга объект возвращается хозяину проводкой Кт 001.

Больше никаких действий получателю выполнять не нужно, амортизацию он не начисляет.

Возможно проведение ремонта – капитального или текущего, учет данных операций решается по согласованию сторон в соответствии с условиями договора лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19 апреля 2019 года получило в лизинг оборудование стоимостью 1 480 000 руб.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингодатель.

Срок действия – 1 год.

18 апреля 2020 года ООО «Бегемот» возвращает оборудование собственнику.

Бухгалтерский учет:

ДатаСуммаОперацияДебетКредит
19.04.20191 480 000Оборудование принято в лизинг на забалансовый счет001

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/lizing.html

Адвокат 24/7
Добавить комментарий